财政部


税收征收管理若干具体问题的规定
财政部



根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《征管条例》）的规定，现对有关税收征收管理的若干具体问题规定如下：

一、关于《征管条例》的适用范围
根据《征管条例》第二条、第四十二条和国务院检发《征管条例》的通知的规定，除中外合资经营企业所得税、外国企业所得税、个人所得税的征收管理不适用《征管条例》外，凡由税务机关负责组织征收的各种税收的征收管理，都应按照《征管条例》的规定执行。为了照顾到对外征
税上的特殊性，我们意见对中外合资经营企业、外国企业和华侨以及外籍、港澳人员有关其他税收的征收管理，也不适用《征管条例》。除此之外，各种税收法规中有关征收管理的内容，凡《征管条例》中已有明确规定的，均按照《征管条例》的规定执行，与《征管条例》有抵触的，应以
《征管条例》的规定为准。

二、关于税务登记
（一）税务登记的对象、时间和内容
根据《征管条例》第六条的规定，凡从事生产、经营的纳税人，除从事临时经营的、临时性出售自产应税产品的以外，均应按规定向当地税务机关申报办理税务登记。凡按财产、投资额纳税的，也应按规定向税务机关申报办理税务登记。其他非生产经营的纳税人是否需要办理税务登记
，由省、自治区、直辖市税务局具体确定。
按上述规定应办理税务登记的纳税人，凡从事生产、经营，实行独立经济核算并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的（包括集中直接向中央交税的单位所属单位），应自发给营业执照之日起三十日内向当地税务机关申报办理开业税务登记。
其它应办理税务登记的纳税人，应在按照税法规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
纳税人所属跨省、地、市、县、区、乡的非独立经济核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应当自设立之日起三十日内向所在地税务机关申报办理注册登记或税务登记。
税务登记的内容，由省、自治区、直辖市税务局根据《征管条例》第八条的规定，结合纳税人的具体情况加以确定。
（二）税务登记证的制定和发放
税务登记证，由省、自治区、直辖市税务局根据《征管条例》第二章对税务登记的规定，并结合本地情况，统一制定。
税务登记证的发放对象：对符合办理税务登记条件的纳税人，凡属从事生产、经营的固定工商业户（包括国营、集体、个体等），应按规定核发税务登记证。对办理税务登记的其它纳税人，一般不发给税务登记证。如确需发证的，可由省、自治区、直辖市税务局根据情况自行列举。对
不需发证的纳税人，也可根据需要核发临时税务登记证或简易税务登记卡，具体由省、自治区、直辖市税务局统一制定，并确定发放范围。
税务机关对税务登记证（卡）应实行定期验证和更换制度。一般一至二年验证一次，三至五年更换一次。具体验证或更换时间由省、自治区、直辖市税务局确定。但在一个省、自治区、直辖市范围内，验证和更换的具体时间必须统一。
税务机关核发和换发税务登记证（卡）时，应按规定收取工本管理费。具体收费标准，由省、自治区、直辖市税务局确定。
纳税人遗失税务登记证（卡）的，应及时向主管税务机关书面报告情况，提交有关证件，申请补发新证（卡）。经税务机关核实情况后予以补发，并收取工本管理费。
（三）税务登记证的使用
根据《征管条例》第八条和第三十四条的规定，税务登记证只限于纳税人自己使用。纳税人应妥善保管税务登记证，不得涂改、转借或转让，并亮证经营，接受税务机关查验。
固定工商业户到城乡集贸市场从事经营活动时，也应携带税务登记证（卡）或由主管税务机关核发的其它有关证件，亮证经营。其它有关证件可包括税务登记证副本、税收管理证明等。具体核发哪种证件，由省、自治区、直辖市税务局确定。
（四）变更税务登记
纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一者，均应自有关部门批准之日起三十日内，向税务机关申报办理变更登记或重新登记或注销登记手续。
1．改变单位名称（或个人姓名）；
2．改变所有制形式或隶属关系或经营地址；
3．改变经营方式或经营范围或税务登记时所登记的应纳税项目等；
4．发生转业或改组或分设或合并或联营或迁移或歇业或停业或破产等。
凡经工商行政管理机关注销或吊销营业执照的纳税人，应一律向主管税务机关申报办理注销税务登记。
纳税人办理上述登记的具体期限，由省、自治区、直辖市税务局在上述规定的三十日内，自行确定。

三、关于纳税鉴定
（一）办理纳税鉴定的对象
根据《征管条例》第十一条规定，应当办理纳税鉴定的，只限于办理税务登记的纳税人，对不需办理税务登记的纳税人，均不办理纳税鉴定。
（二）纳税鉴定申报
凡办理纳税鉴定的纳税人，必须如实填写纳税鉴定申报表。纳税鉴定申报的主要内容：凡从事生产、经营的纳税人，应申报其所有制形式、经营方式、经营范围、职工人数、人均标准工资及其适用的财务会计制度类别等。其中从事工业生产的纳税人还应申报所生产的产品品种、名称及
其性能用途；对国营单位（含非生产、经营单位）还应申报预算管理形式和级次。其它纳税人，除申报单位名称（个人姓名）和地址、所有制形式外，还应如实申报所属应税项目及其数量或金额（如应税固定资产、基建投资额等）。
（三）纳税鉴定书
税务机关对纳税人的纳税鉴定申报表，应认真审核鉴定，确定其适用的税种、税目、税率（或单位税额）和纳税环节、计税依据、纳税期限、缴纳日期和征收方式（对缴纳所得税的纳税人，还应鉴定其成本列支范围和开支标准）等，做出纳税鉴定书，交纳税人依照执行。对不需发鉴定
书的，也可不发给，具体由省、自治区、直辖市税务局确定，但对从事生产、经营的纳税人必须发给鉴定书。
纳税鉴定申报表和纳税鉴定书由省、自治区、直辖市税务局根据《征管条例》和本规定的要求，结合本地情况，统一制定。
（四）代征人代征、代扣、代缴税款的鉴定
代征人除海关、金融单位和临时性代扣代缴委托加工环节税款的单位和个人可暂不办理鉴定申报以外，均应向税务机关办理代征、代扣、代缴税款的鉴定申报手续。凡从事生产、经营的代征人，应申报单位名称（个人姓名）、单位地址、所有制形式、经营方式、经营范围、代征代扣代
缴的税款所属税种、应税项目（或类别）；其它代征人应申报：单位名称（个人姓名）、单位地址、所有制形式、代征代扣代缴的税款所属税种、应税项目（或类别）。
税务机关对代征人的申报审核鉴定后，发给《代征证书》，明确代征代扣代缴税款适用的税种、税目、税率、缴库方式和缴纳期限，以及代征、代扣、代缴手续费标准等内容，交代征人依照执行。
（五）纳税鉴定的修订
根据《征管条例》第十四条的规定，纳税人纳税鉴定的项目发生变化时，应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定。税收法规有变动时，主管税务机关应在接到上级税务机关通知后，及时通知纳税人和代征人按变动后的规定执行，同时修订纳税鉴定和代征代扣
代缴税款鉴定。修订鉴定的期限一般为一个月，最长不得超过一个半月。

四、关于纳税申报
（一）办理纳税申报的对象和内容
有纳税义务的单位和个人，应在发生纳税义务之后，按税务机关核定的期限如实向其主管税务机关进行纳税申报。但从事临时经营的纳税人，应在发生纳税义务之后，立即向经营地税务机关进行纳税申报，办理缴纳税款手续。
纳税人的纳税申报内容，由省、自治区、直辖市税务局根据税收法规和《征管条例》的规定，结合本地区情况确定。
纳税人办理纳税申报时，必须按规定如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。但对属于临时性纳税的（如从事临时经营或从事临时性劳务的纳税个人和交纳屠宰税、牲畜交易税的纳税人）以及按私人财产纳税的（如按私人房地产或私人车船征税的）等，应报哪
些有关资料，由省、自治区、直辖市税务局确定。
纳税申报表，除财政部有统一规定的外，由省、自治区、直辖市税务局制定。
代征人的纳税申报事项，由省、自治区、直辖市税务局参照对纳税人纳税申报的规定，结合代征人的具体情况研究确定。
（二）纳税申报的时间和期限
纳税人的具体纳税申报时间和代征人的具体纳税申报、结报代征代扣代缴税款时间，由县（市）税务机关根据税收法规规定的期限和纳税人、代征人的具体情况分别核定。


纳税人纳税申报期限和缴纳税款期限以及代征人结报代征代扣代缴税款的期限的最后一日，如遇国家法定的公休假日可以顺延。法定公休假日是指元旦、春节、五一节、国庆节、以及星期日。纳税人或代征人为了错开集中休息时间，经主管部门批准把星期日休息改在一周之内其他时间
休息的，也应视同国家法定公休假日。

五、关于税款征收
（一）税款征收的方式
税款征收方式可分别采用查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、自核自缴以及代征、代扣、代缴等方式，具体由省、自治区、直辖市税务局根据税收法规和《征管条例》的规定以及便于征收管理的原则确定。采用自核自缴方式的，只限于经县市税务机关批准的财务会计制度
健全、经济核算制度完备、纳税情况一贯正常的一些大、中型国营、集体企业。
（二）税收征收管理的形式
税收征收管理的形式，由县（市）以上（含县、市）税务机关根据《征管条例》第二十一条的规定，具体确定。
（三）《代征证书》的制定和发放
税务机关对代征人，一般应发给《代征证书》。但对海关和临时代征委托加工环节税款的代征人等，也可不发给。
《代征证书》由省、自治区、直辖市税务局制定，县（市）税务机关发放。

六、关于帐务、票证管理
（一）关于建帐建制
根据《征管条例》第二十六条规定，纳税人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度，设置人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。个别确无建帐能力的，经主管税务机关审核，县（市）税务机关批准，可暂缓建帐。但批
准暂缓建帐的，只限于确无建帐能力的个体纳税人，如由于身体或文化等原因确无能力建帐记帐的。
纳税人的主管部门根据国家财务会计法规和税务机关的规定，制定的本系统的财务会计制度，应当抄送同级税务机关。国务院有关部门和省、自治区、直辖市有关部门制定集体企业的财务会计制度，其审批权限，仍按财政部的现行有关规定办理。
（二）发票管理
发票由税务机关统一管理。全国统一发票管理规定由财政部制定，省、自治区、直辖市税务局制定发票的具体管理办法。在全国统一发票管理规定颁布之前，各地暂按本省、自治区、直辖市的发票管理办法执行。
（三）建立税收资料档案
主管税务机关对纳税人应逐户建立税收资料档案，并按规定妥善保管，严格保密。
税收资料档案的主要内容应包括：税务登记、纳税鉴定、纳税申报、完税凭证、纳税检查、减税免税、发票领用、财务会计报表以及对纳税人的奖惩记录等。

七、关于税务检查证
根据《征管条例》第七章的规定，税务机关和税务人员有权对纳税人和代征人进行税务监督、检查。税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证。税务检查证分普通税务检查证和特别税务检查证两种。对保密单位的税务检查，应持特别税务检查证。
税务检查证暂由省、自治区、直辖市税务局统一制定和发放。

八、关于违章处理的批准权限
税务机关处理税收违章案件时，均应立案，并按规定处理。具体权限是：
（一）纳税人违反《征管条例》第三十七条一、二款规定的，由主管税务机关处理。
（二）纳税人违反《征管条例》第三十六条和第三十七条三、四款规定的，由主管税务机关报经县（市）以上（含县、市）税务机关批准后处理。
（三）主管税务机关执行《征管条例》第三十八条一、二、三项措施无效时，由县（市）以上（含县、市）税务机关提请人民法院强制执行。
（四）纳税人违反税收法规，构成犯罪的，由县（市）以上（含县、市）税务机关提请司法机关追究刑事责任。

九、关于发生纳税争议的复议
根据《征管条例》第四十条的规定，纳税人、代征人或其他当事人在申请复议前，必须按照主管税务机关的决定，缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向上一级税务机关申请复议，上一级税务机关应在规定的期限内作出答复。申诉人对答复不服的，可再逐级向上级税务机关申请复
议，也可自答复之日起三十日内向人民法院起诉。

十、关于对协税、护税人员的奖励
根据《征管条例》第四条的规定，对检举揭发者应按规定给予物质奖励，并为其保密。对遵守税收法规成绩显著者，可给予精神的或物质的奖励。其具体奖励办法，按财政部现行有关规定执行。



1986年5月23日
广东省清远市人民政府办公室


印发清远市城乡居民医疗保险实施办法的通知

清府办〔2010〕76号


各市、县、自治县、市辖区人民政府，市政府各部门、各直属机构：

《清远市城乡居民医疗保险实施办法》业经2010年10月22日市政府常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。执行过程中遇到问题，请迳向市人力资源和社会保障局反映。



二○一○年十一月五日



清远市城乡居民医疗保险实施办法

第一章 总则

第一条 为建立健全城乡一体化医疗保障体系，进一步完善我市医疗保险制度，减轻城乡居民医疗费用负担，根据《国务院关于开展城镇居民基本医疗保险试点的指导意见》（国发〔2007〕20号）、《关于印发广东省医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009－2011年）的通知》（粤府〔2009〕139号）的有关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 城乡居民医疗保险制度实行市级统筹，按照“以收定支，收支平衡，略有结余”的原则统一政策、统一筹资标准和统一待遇水平。

第三条 城乡居民医疗保险包括基本医疗保险和补充医疗保险。基本医疗保险由各级社会保险部门经办，补充医疗保险可委托商业保险公司承办。

第四条 每年1月1日至12月31日为城乡居民医疗保险的一个医疗保险年度。

第二章 参保对象

第五条 城乡居民医疗保险的实施范围为城镇职工（含农民工）基本医疗保险制度覆盖范围以外本市行政区域内的城乡户籍居民，非本市行政区域户籍的城乡居民。下列人员不列入参保范围：

（一）正在服兵役的人员；

（二）正在服刑期间的人员。

第三章 基金来源

第六条 城乡居民医疗保险基金的组成：

（一）参保人员个人缴纳的城乡居民医疗保险费；

（二）各级财政补助的费用；

（三）利息收入；

（四）社会捐赠；

（五）依法纳入医疗保险基金的其他资金。

第四章 基金筹集

第七条 城乡居民基本医疗保险基金包括个人缴费与各级财政补助。个人缴费标准为每人每年24元，各级财政补助标准按国家、省、市的有关规定执行。

第八条 城乡居民补充医疗保险资金个人缴费标准为每人每年6元。

第九条 参加城乡居民医疗保险的城乡居民以家庭为单位缴费（在校学生可以学校为单位缴费）。

（一）参保人需持户口薄、身份证等资料在每年的10月1日至11月30日到户籍所在地乡（镇、街）劳动保障事务所办理参保手续，一次性缴纳下一年度的医疗保险费。

以学校为单位参保的在校学生须由学校统一到社会保险部门办理参保手续。

未在规定时间内办理参保或续保手续的（新生儿、新落户居民除外），只能在下一年度办理参保或续保缴费手续。

城乡居民医疗保险费一经缴费后，不予退费。

（二）对符合当地享受最低生活保障的家庭成员、低收入家庭60周岁以上的老年人、重度残疾人员、五保户、军烈属、孤儿、纯二女结扎户，其居民医疗保险费个人缴费部分按规定给予全额补助。其中省级财政补助25%、地方财政补助25%、当地城乡基本医疗救助金补助50%。每年度的补助金额由社会保险部门提出，报各级财政部门核定后按有关规定拨付。

（三）非本市户籍常驻人口可参照本规定，参加清远市城乡居民医疗保险，其医疗保险费（个人缴费部分和财政补助部分）由个人全额负担（学生除外）。

（四）各县（市、区）财政补助按照城乡居民户籍地予以补助。辖区内在校就读非本市户籍的学生，其财政补助部分按参保地由各级财政予以补助。

（五）城乡居民医疗保险基金及其利息免征税、费。

第五章 城乡居民医疗保险待遇

第十条 参保人自缴费后的1月1日起在医保年度内享受相应的住院医疗保险待遇。参保人未缴交年度医疗保险费的，自行停止享受城乡居民医疗保险待遇。

第十一条 参保人未在规定时间内办理参保或续保手续的，中断期间发生的住院医疗费用医疗保险基金不予支付。参保人因就业等原因中途参加了城镇职工（含农民工）基本医疗保险的，按“就高不就低”的原则由本人选择一种待遇，不得重复享受。

新生儿（在一周岁内）随已参保的母亲享受医疗保险待遇。新落户居民自参保缴费后次月起享受医疗保险待遇。

第十二条 参保人患病到定点医疗机构住院、在门诊紧急抢救死亡或24小时内转住院所发生的医疗费用，由个人和城乡居民医疗保险基金（资金）共同负担。城乡居民医疗保险基金（资金）支付范围按照《广东省基本医疗保险和工伤保险药品目录》（含儿童用药增补品种）、《清远市城镇职工基本医疗保险诊疗项目》、《清远市城镇职工基本医疗保险服务设施范围》执行。

第十三条 参保人市内每次住院起付标准为：一级医院100元；二级医院300元；三级医院600元；市外每次住院起付标准为：一级医院200元；二级医院500元；三级医院800元。

第十四条 城乡居民医疗保险最高支付限额为10万元（含特殊病种门诊费用），其中3万元（含3万元）以下部分由基本医疗保险基金支付，3万元至10万元部分（含10万元）由补充医疗保险资金支付。基本医疗保险和补充医疗保险支付比例统一为：市内一级医院基金（资金）支付80%，个人自付20%；二级医院基金（资金）支付60%，个人自付40%；三级医院基金（资金）支付40%，个人自付60%；市外就医的，一级医院基金（资金）支付70%，个人自付30%；二级医院基金（资金）支付50%，个人自付50%；三级医院基金（资金）支付30%，个人自付70%。

第十五条 参保人符合计划生育政策规定的生育或终止妊娠发生的住院医疗费用纳入城乡居民医疗保险报销范围，按比例支付。

第十六条 城乡居民医疗保险门诊特定病种范围及其门诊医疗费限额标准如下：

病种名称 限额标准（元/年）

恶性肿瘤 2000元（注：在门诊放、化疗者8000元，但须凭发票、处方或清单拿回医保科（股）报销）

尿毒症（血透、腹透病人） 30000元

肾脏移植术后抗排斥治疗　　　　　　　12000元

骨髓移植术后抗排斥治疗 　　 12000元

肝脏移植术后抗排斥治疗 　　12000元

高血压 　　 800元

冠心病 　　 800元

糖尿病 　 　800元

脑血管病后遗症 　 　800元

系统性红斑狼疮 　 　800元

类风湿性关节炎 　　 800元

精神分裂症 　 　800元

帕金森病 　 　800元

参保人如同时符合两个以上门诊特定病种的，只能享受最高标准病种的限额，不同时享受两个病种的限额。城乡居民医疗保险门诊特定病种认定条件细化指标、参保人申请认定门诊特定病种的要求和程序按照《关于我市城镇职工基本医疗保险门诊特定病种有关问题的通知》（清人社〔2010〕43号）执行。

第六章 医疗保险管理和基金监督

第十七条 城乡居民医疗保险实行定点医疗管理。我市城镇职工基本医疗保险定点医疗机构均为城乡居民医疗保险定点医疗机构。城乡居民医疗保险定点医疗机构的管理按照《关于印发<清远市医疗保险定点医疗机构管理实施办法>的通知》(清劳社〔2009〕188号)执行。

第十八条 社会保险部门实行定额结算与总量控制相结合的管理办法。社会保险部门必须与定点医疗机构签订服务协议，协议文本和内容由市社会保险基金管理局统一制定。

参保人的住院管理、办理异地就医手续、费用结算等由社会保险部门参照清远市城镇职工基本医疗保险现行有关规定执行。

第十九条 清远市社会保险基金监督委员会是城乡居民医疗保险基金的监督组织，依法监督基金的筹集、管理和使用。

第二十条 财政部门、审计部门、人力资源和社会保障部门应根据国家和省的有关规定，建立健全城乡居民医疗保险基金的财务管理、会计核算、审计、统计等制度。

第二十一条 社会保险部门、医疗保险定点医疗机构和参保城乡居民有责任共同维护城乡居民医疗保险基金（资金）合理使用和安全运作，防止贪污、冒领或套取城乡居民医疗保险基金（资金）等行为的发生。

第二十二条 城乡居民医疗保险基金设立专用账户，纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用，自求平衡，任何部门、单位和个人不得挤占、挪用。城乡居民补充医疗保险与城乡居民医疗保险基金统一专户管理，实行分账核算。社会保险部门根据支付情况每月向财政部门申请划拨。

各级财政补助资金按实际参保人数每年的4月30日前划入城乡居民医疗保险基金财政专户。

第二十三条 定点医疗机构及参保人骗取医疗保险基金（资金）的，由市人力资源和社会保障行政部门对其按骗取金额处以一倍以上三倍以下的罚款；定点医疗机构骗取医疗保险基金（资金）情节严重的，取消定点医疗机构资格；参保人骗取医疗保险基金（资金）情节严重的，停止一切医疗保险待遇；定点医疗机构及参保人骗取医疗保险基金（资金）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第七章 各部门职责

第二十四条 各级人民政府对实施城乡居民医疗保险制度负总责，协调各有关部门，形成合力，为城乡居民医疗保险工作创造条件，稳步推进城乡居民医疗保险制度的实施。

各县（市、区）人民政府和各乡（镇、街）人民政府为本辖区内城乡居民医疗保险扩面征收工作的第一责任人。

第二十五条 市人力资源和社会保障部门是城乡居民医疗保险的主管部门，负责会同有关部门制订相关配套政策和本办法的监督检查、宏观指导及协调。

社会保险部门负责城乡居民医疗保险的组织实施、扩面征缴、信息化建设和管理、待遇支付、对定点医疗机构的监督管理等工作。

各乡（镇、街）劳动保障事务所接受社会保险部门的业务指导，具体负责本区域内城乡居民医疗保险工作的宣传发动、业务咨询、参保登记、费用征缴、零星医疗费用的初审和报销等相关工作。

第二十六条 发展和改革部门负责将城乡居民医疗保险工作纳入国民经济和社会发展规划。

第二十七条 公安部门负责会同有关部门制定居民户籍信息与生存信息的管理制度，及时提供城乡居民医疗保险所需的户籍信息与生存信息。

第二十八条 财政部门负责会同有关部门制定城乡居民医疗保险工作的相关配套政策，落实财政配套资金和工作经费。

第二十九条 审计部门负责依法对基金收支情况进行审查监督。

第三十条 卫生部门负责加强对医疗机构的行政管理，加快卫生服务建设，规范诊疗行为，为参保人员提供优质医疗服务。

第三十一条 教育部门负责做好在校学生的参保组织工作。

第三十二条 民政部门负责做好基本医疗救助制度与城乡居民基本医疗保险制度的衔接，及时向社会保险部门提供最低生活保障对象及低收入家庭60岁以上的老年人、五保户、军烈属、孤儿名单，保证基本医疗救助金的及时拨付。

第三十三条 人口和计划生育管理部门负责及时向社会保险部门提供纯二女结扎户名单。

第三十四条 食品药品监督管理部门负责药品和医疗器械的质量监管工作。

第三十五条 物价部门负责医疗服务价格、药品价格的制定和监督管理工作。

第三十六条 残疾人联合会负责做好重度残疾人身份的确认，并向社会保险部门提供确认后的名单。

第八章 附 则

第三十七条 城乡居民医疗保险个人缴费标准和待遇水平可视医疗保险运行情况由市人力资源社会保障部门会同有关部门做适当调整。

第三十八条 因突发性疾病、流行性疾病和自然灾害等原因造成急、危、重病人剧增，城乡居民医疗保险当期基金出现“入不敷支”时，由市政府视具体情况协调解决。

第三十九条 本规定自2011年1月1日起执行，原《清远市城镇居民基本医疗保险实施办法》与各县（市、区）新型农村合作医疗制度同时废止。