财政部 国家税务总局


关于支持和促进就业有关税收政策的通知

财税[2010]84号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为扩大就业，鼓励以创业带动就业，经国务院批准，现将支持和促进就业有关税收政策通知如下：

　　一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

　　本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1. 在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

　　本条所称持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：1．国有企业下岗失业人员；2．国有企业关闭破产需要安置的人员；3．国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；4．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。以上所称的国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。

　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

　　三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：

　　（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。

　　（二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。

　　（三）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

　　（四）本通知第二条规定的人员，在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

　　（五）《再就业优惠证》不再发放，原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继续享受原税收优惠政策至期满为止；未享受税收优惠政策的原持证人员，申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至2010年12月31日。

　　（六）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。

　　四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。

　　五、本通知第三条第（五）项、第四条所称下岗失业人员再就业税收优惠政策是指《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）、《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）和《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[2010]10号）所规定的税收优惠政策。

　　本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

　　六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部另行制定。

　　各地财政、税务部门要加强领导、周密部署，把大力支持和促进就业工作作为一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局反映。

　　

　　

　　　　　 　　　　　　　　　　　　 　 财政部 国家税务总局

　　　　　　　　　　　　　 　　　　 　 二○一○年十月二十二日




湖南省永州市人民政府


永州市人民政府关于印发《永州市国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工程实施办法》的通知



各县区人民政府，各农林场、开发区，市直各单位：

现将《永州市国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工程实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

附：

永州市国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工程实施办法

　　第一章 总则
　　第一条 为切实保障我市国有企业下岗职工基本生活，深化企业改革，妥善分流安置下岗职工，推进再就业工程，确保社会稳定，根据中共中央、国务院《关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》（中发[1998]10号）精神，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 下网职工再就业坚持自谋为主、企业吸纳、社会帮助和政府促成就业相结合的方针。下岗职工应自觉转变就业观念，努力提高劳动技能，增强择业能力。
　　第三条 本办法适用于市属国有企业，县区属国有企业亦可参照执行。
　　本办法所称下岗职工是指实行劳动合同制 前参加工作的国有企业全民固定工和实行劳动合同制后参加工作、合同期未满的全民合同制 工人，因企业的生产经营等原因下岗，但尚未与企业解除劳动关系、没有在社会上找到其他工作的人员。
　　第二章 下岗管理
　　第四条 企业必须坚持减员增效与实施再就业相结合，职工分流同社会承受能力相适应的原则，制定切实可行的计划，有步聚地分批加以安排和实施。
　　第五条 建立职工下岗申报备案制度。企业安排职工下岗，须经工会或职代会研究，同时提出基本生活保障和再就业方案，报市再就业工作领导小组办公室备案，方可实施。
　　除停产、半停产的国有企业外，夫妻在同一企业的，不得安排同时下岗；不在同一企业的，如果已有一方下岗，另一方企业不应同时安排其配偶下岗。全国和省级劳模、军烈属、残疾人以及6级以上的因工伤残职工原则上不可安排下岗。
　　第七条 建立下岗职工登记管理制度。职工下岗后，应填写《永州市国有企业下岗职工进入再就业服务中心登记表》，经企业批准并张榜公布通过，主管部门审查同意，再报同级政府再就业工作领导小组办公室核准，然后与企业签订基本生活保障和再就业协议，由市劳动局发给《下岗职工证》。下岗职工凭《下岗职工证》享受基本生活保障、就业服务和再就业优惠政策。《下岗职工证》不得转借、伪造。
　　第三章 分流安置
　　第八条 企业应切实做好改制工作，优化资本结构，对下岗职工采取兴办经济实体、鼓励下岗职工自谋职业、组织劳务输出、纳入再就业服务中心管理等方式实行安置，在充分尊重职工意愿的基础上，由企业组织实施。企业每年应帮助、扶持15%以上的当年下岗的职工实现再就业。
　　第九条 有下岗职工的企业，必须清退临时工，腾出岗位安置下岗职工。如职工无正当理由不服从安置或拒绝上岗的，可与其解除劳动关系。破产企业重组、企业改制后，应优先录用原企业职工，且录用比例不得少于招收职工总人数的60%。
　　第十条 破产企业中距法定退休年龄5年以内，且体弱多病，实行再就业安置困难的职工，经本人申请，劳动部门批准，可以提前办理退休手续，但必须在企业破产清算资产时，从破产清偿资金中首先向社会保险机构交足职工提前退休年份应缴纳的养老保险费和社会保险机构提前支付基本养老金年份所需费用。
　　第十一条 对依法解除劳动关系的人员，按下列标准予以补偿：
　　（一）对现已下岗的职工，企业可根据《中华人民共和国劳动法》和劳动部《企业经济性裁减人员规定》解除劳动关系，并应按职工在本企业工作的年限，工作时间每满一年发给相当于本人一个月工资的补偿费。
　　（二）对自谋职业，经申请企业批准并解除劳动关系的职工，其参加工作时间不超过10年（含10年）的，可按每1年付给1.5个月相当于本人上年月平均收入的补偿费；参加工作时间10年以上（不含10年）的，可按每增加1年付给2个月相当于本人上年月平均收入的补偿费，但最多不得超过36个月。
　　（三）对劳动合同期满又不能续订劳动合同的，企业应按规定终止劳动合同，并按职工在本企业工作的年限，工作时间每满一年发给相当于本人一个月工资的生活补助费，但最长不超过12个月。
　　对下列人员除按前款规定之一发给补偿费或补助费外，还应发给以下有关补助：
　　（一）对已怀孕和正在休产假的女职工，应根据《女职工劳动保护条例》，按本档案工资一次性发给产假期间工资和哺乳期间的生活费，但产假期和哺乳期累计不得超过一年。另一次性发给分娩住院费1200元。
　　（二）职工因工伤残或患职业病被鉴定为五至十级的，按本市上年度社会月人均工资依次发给16个月、14个月、12个月、10个月、8个月、6个月一次性的补助费。
　　（三）对患有绝症和重病、且丧失劳动能力的职工，由单位统一组织到劳动部门指定的医院检查诊断，市劳动部门鉴定确认后，根据劳动部发[1994]481号文件第六条规定，发给一次性医疗站助费，即绝症病人每人12个月，重病每人9个月的上年度社会月人均工资。
　　第十二条 对出售、破产和关闭的国有企业的全体职工，应按本办法第十一条之规定给予补偿后，解除劳动关系，并由劳动部门发给《养老保险手册》，其养老保险视同缴费年限和实际缴费年限予以认定，其养老保险关系由劳动部门依法直接管理。对因工死亡职工的亲属供养抚恤金，按《企业职工工伤保险试行办法》规定的标准，一次性付给供养亲属本人。
　　第十三条 国有企业因解除职工劳动关系所支付的补偿资金，从企业成本中列支。其中因出售、破产、关闭而解除职工劳动关系所需补偿资金，由接管企业财产的国有资产经营公司负责筹集，不足部分，由同级财政给予适当补助。
　　第十四条 企业职工在解除劳动关系后，过去的连续工龄和养老保险的缴费所限与以后的缴费年限合并计算，达到法定退休年龄时，劳动部门为其办理退休手续，享受基本养老保险待遇。
　　第十五条 改制有居住在企业的人员，原企业已进行了房改的，住房产权归职工个人所有；未进行房改的住房，由产权单位按有关房改政策进行处理。
　　第十六条 改制企业职工子女按户籍所在地就近入学，接收学校只能按当地学生的收费标准收费，不加收其他费用。
　　第十七条 改制企业职工的党、团关系，人事档案（指工人）、计划生育、综治工作等均归属户口所在地管理。
　　第四章 社会保险
　　第十八条 企业必须按规定足额按时缴纳社会保险费；企业破产或出售后，必须在资产清理或出售资产变现收入中，以货币或资产的形式优先清缴所欠社会保险费，并按社会平均寿命期为已退休人员留足基本养老金。其离退休人员基本养老金由社保机构按月支付。
　　第十九条 凡有下岗职工的企业都应建立再就业服务中心，所有的下岗职工都应进入企业再就业服务中心，并与中心签订基本生活保障和再就业协议，明确双方的权利和义务，协议期限不得超过3年。
　　第二十条 再就业服务中心应为进入中心并签订了协议的人员发放基本生活费，代缴养老、失业、医疗三项社会保险金。基本生活费的发放标准，第一年按当地失业保险金的120%发放，第二年按110%发放，第三年按100%发放。养老、失业、医疗三项社会保险金的缴纳标准，由社会保险经办机构按规定逐年核定。发放基本生活费和代缴三项社会保险金所需的费用，市属非特困企业，由本企业解决；市属特困国有企业原则上采取“三三制”解决，即财政、社会、企业各负担三分之一。其中，财政和社会负担的资金，主要用于代下岗职工缴纳养老保险金、失业保险金、医疗呆险金，代缴“三金”后的剩余部分和企业负担的三分之一部分资金，用于发放下岗职工基本生活费。被兼并企业的下岗职工的“一费三金”由兼并企业再就业服务中心负责。企业再就业服务中心对拨款付和自筹的资金应设立专门帐户，做到专款专用，不得挪作他用，并接受财政、审计、劳动部门的监督。
　　第二十一条 下岗职工在再就业服务中心期间已实现再就业或连续三次拒绝接受再就业培训、职业介绍的以及协议期满的，企业均应依法与其解除劳动关系。对不进中心或进中心而不签协议的下岗职工，不得发给其基本生活费；1998年9月1日前下岗的，以9月1日为起始日计算，1998年9月2日以后下岗的，以企业安排下岗之日起作为起始日计算，满3年的均解除劳动关系。对已经与新的工作单位有了半年以上事实劳动关系的职工，原企业应与其解除劳动关系，新的用人单位应当与其签订劳动合同，否则，将依法予以查处。对领取了工商执照并从事半年以上个体经营活动的职工，企业也应与其解除劳动关系。
　　第二十二条 下岗职工协议期满仍未就业的，凭企业解除劳动关系的证明到失业保险经办机构申请失业保险待遇，享受失业保险待遇最长时节间为2年；领取失业保险金期满后仍未就业的，可按规定向民政部门申请领取城市居民最低生活保障金。生活特别困难的下岗职工，经教育部门批准，其子女就学可减免其学杂费。
　　第五章 扶持政策
　　第二十三条 下岗职工自谋职业享受以下优惠政策：
　　（一）下岗职工从事个体经营、家庭手工业或兴办私营企业的，工商、城建等部门凭《下岗职工证》优先办理有关手续，并减半征收工商管理等行政事业性收费，金融部门优先提供小额贷款。
　　（二）各批发、农贸市场和各单位的临街门面，应将不少于20%的新开业的摊位（点）租赁给下岗职工。
　　（三）凡下岗职工因再就业需要参加和各种培训，各有关部门、各类职业培训机构一律免收培训费；凡下岗职工再就业需要依法办理的各种证、照的费用一律按50%收取；各类职业介绍机构为下岗职工办理职业介绍等有关事务，免收一切费用；下岗职工再就业时，从事饮食、加工、制造、印刷等职业，只按规定交纳超标排污费，排污费免交。
　　（四）下岗职工从事社区服务的，凭《下岗职工证》简化工商登记手续，3年内免征营业税、个人所得税以及行政性收费。
　　（五）下岗职工承包荒山、荒 地、荒滩，按政策减免农业税、农业特产税和土地使用费。
　　第二十四条 鼓励用人单位吸纳下岗职工。
　　（一）凡新办三产企业可按规定在一定期限内报经税务机关批准减征或免征所得税；新办劳服企业，吸纳下岗职工占职工总人数60%以上的，从企业领取税务登记证之日起，经税务部门批准，3年内免征企业所得税。
　　（二）市内街道居委会组织下岗职工从事社区服务业的，金融机构应给予贷款支持。第二十五条 企业将闲设备、场地出租给本企业下岗职工兴办经济实体，经主管部门批准，2年内减半收取租赁费。
　　第六章 附则
　　第二十六条 除国家政策性安置外，劳动部门一律停止办理全民所有制合同制 工人的招用手续。
　　第二十七条 规范用工管理。用人单位招用员工（含下岗人员）应向劳动行政部门申报，一律进入劳动力市场，实行双向选择并办理有关手续，依法签订劳动合同，建立劳动关系，缴纳社会保险费，否则，视为非法用工。
　　第二十八条 市政府原所发文件与本办法规定不一致的 ，以此办法为准。
　　第二十九条 本办法自发布之日起施行。

永州市人民政府
2000年10月13日