广东省珠海市人民政府


珠海市企业承包经营责任审计暂行办法
珠海市人民政府



第一条 根据国务院批转国家体改委关于《在治理整顿中深化企业改革强化企业管理的意见》和《审计条例》以及审计署审法字〔1988〕190号文的精神，结合我市实际制定本办法。
第二条 承包经营责任审计，应遵照强化企业管理，提高企业经济效益，保护国家资财，严肃财经纪律，维护国家、企业、经营者和生产者的合法权益，促进特区经济发展的原则。
第三条 按照承包经营单位的财政、财务隶属关系及审计分工、实行分层次审计制度。
（一）预算内承包经营企业、预算外承包经营的经济大户和部分在决算上直接隶属市财政的承包经营企业，原则上由市审计局审计。
（二）凡向主管部门承包经营的企业、预算外部分承包经营企业、集体所有制的承包经营企业，由主管部门的内部审计机构审计。
（三）暂时未设立内部审计机构或内部审计机构不具备条件或者力量不足的，由主管部门委托社会审计组织进行审计。
审计机关除承担本身分工的承包经营审计任务外，对内部审计机构、社会审计组织的业务进行指导和监督，必要时对审计事项进行抽查，以确保审计质量和工作进度。
第四条 承包经营责任审计的依据是国务院颁布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和承包合同。

审计依据的承包合同，必须符合下列条件：
（一）合同内容不违反国家和省、市有关规定：
（二）合同是市授权的发包部门与承包企业所签订；
（三）合同是经有关部门审批鉴证的，包括：企业向直属上级承包的合同；企业内部承包的合同；企业与企业的承包合同；合资、合营企业其中一方承包合同。
第五条 承包经营责任审计的主要任务：
（一）对企业承包前的参与，主要是通过上轮承包终结审计所确认的数据和对经营者遵守法规方面的评价，为新一轮承包确定承包形式、基数和选择经营者提供依据。
企业主管部门和单位的内部审计机构，可根据本部门、本单位的需要参与合同签订过程中的清算监督工作，为作好合同签订提供服务。
（二）对承包期中审计，主要是监督合同双方履行合同规定的责任和义务，企业执行合同所规定的经济指标的能力和遵守财经法规的情况，以及合同年度兑现的合规合法性。
（三）对承包终结的审计，主要是监督核实企业的经营成果，检查利润分配的合规性、真实性；核算经营者和全体员工的合理收益，监督合同双方认真兑现合同，维护合同的严肃性，对企业和经营者遵守财经法规的情况进行审计评价。
第六条 承包经营责任审计的主要内容：
（一）承包经营经济目标的实现情况；
（二）盈亏的真实性和上缴税利的完成情况；
（三）专用基金的提取和使用合规性；
（四）有关严重违反财经法规和重大的损失浪费；
（五）国家和地方指令性计划完成情况。
第七条 直接向市授权的发包部门承包经营的企业，在规定期限内，应向审计机关报送下列资料：
（一）承包经营合同一经签订，应连同附件的副本（或复印件）一份在十五天内报送。
承包期间对合同的补充，修改资料及时报送。
（二）每季度报送一次财务报表。
（三）年度财务决算报表，上缴税利结算表，财务分析报告书，在次年一月底前报送。
（四）企业承包期终的总结，经营者的期终报告（或述职报告）和承包期终财务决算表，在期终后一个月报送。
第八条 坚持先审计后兑现的原则，维护合同的严肃性。兑现承包合同的内容包括：
（一）上缴税利和能源交通基金，调节基金；
（二）归还贷款；
（三）企业的技术改造和留利的分配；
（四）实行工资总额和企业效益挂钩浮动的企业职工合法收入；
（五）承包经营者的收入。
经审计发现完不成承包合同的经营者和领导班子成员的收入要按规定相应扣减，发现经营者及企业领导成员的收入超过规定限额的，其超过规定部分应扣除，而且一律纳入企业生产发展基金。由于弄虚作假取得额外收入的一律没收，并按规定给予相应的经济处罚。
因任务的安排和时间限制，部分企业未能及时审计，可经财政部门审批同意，按承包合同规定进行预提预分，审计后按审计决定作正式兑现依据。
第九条 实行承包经营责任制的企业厂长（经理）离任审计评议，可结合承包经营期终审计一起进行。如企业厂长（经理）承包期中调离，可由企业主管部门提出委托，按层次分工由审计机关、内部审计机构或社会审计组织进行审计。经审计机关委托的审计评议，必须经审计机关审定
方为有效。
第十条 审计机关在对承包经营审计中，如发现有下列重大问题的，应按审法字〔1989〕190号文的规定，向本级人民政府或上一级审计机关提出报告；
（一）承包经营合同中有违反国家法律、法规、政策的内容；
（二）上缴利润（或减亏）基数及递增、分成比例严重不合理；
（三）企业合法权益受到侵犯；
（四）政策界限不清，需要研究的问题；
（五）依照法规出现“统一性”和“特殊性”矛盾的问题；
（六）发现带有普遍性、倾向性和影响宏观控制的问题。
第十一条 承包经营责任审计程序。
（一）检查合同，凡没有合同的承包企业，一律不进行承包审计。
（二）主管部门对企业实现的承包指标先行核对。
（三）承包企业按审计机关的要求，先自查后审计。
（四）具备以上条件后，审计部门按层次分工进行审计，并按审计要求索取证明材料。
（五）审计人员对审计事项进行审计后应提交审计报告和考核资料，审计报告和考核的各种报表资料，必须征求被审计单位意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十天内提出书面意见，并在各种认定的报表上签章。逾期提出书面意见的，则认定为被审单位对报告的确认。
（六）审计机关或主管部门对审计报告审定后应作出审计结论和决定，并通知被审计单位和有关单位执行。
1．审计机关派出的审计小组和审计机关委托社会审计组织进行的承包经营责任审计，其提出的审计报告由审计机关审定，并作出结论和决定。
2．内审机构所承担的承包经营责任审计，由主管部门委托社会审计组织的承包经营责任审计，其提出的审计报告由内审机构负责人或主管部门负责人审定，并作出审计结论和决定，通知被审计单位执行的同时，上报审计机关备案。
对重大事项作出审计结论和决定之前，应征求有关部门的意见；审计报告中如有涉及发包方的问题，应征求发包方的意见。
第十二条 承包经营企业和企业经营者对审计结论和评议如有异议的，可按《审计条例》规定的程序复审。
第十三条 内部审计机构在单位负责人领导下，依照《审计条例》、《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》、承包合同和国家、省、市有关财经法规和政策规定，对本单位所属承包经营企业进行审计监督。
内部审计机构对承包经营责任审计可根据有关规定，制定自己权限内的经济处罚权。
第十四条 社会审计组织依照有关法规接受委托，积极为有关部门提供有偿服务，在统一审计程序的前提下进行承包经营责任审计。
第十五条 各企业主管部门的内部审计机构和委托的社会审计组织，在负责范围内，对被审计单位所作出的审计结论和决定，与审计机关作出的审计结论和决定，具有同等效力。
审计后发现审计结论和审计决定不当，原审计部门要承担责任。
上级审计机关对下级审计机关、内审机构和社会审计组织作出的审计结论和决定，认为有必要的可进行复审，并有权肯定或改变原有的审计结论和审计决定。
第十六条 各部门的承包经营责任审计工作完成期限分别为：期中审计根据具体情况和要求依时完成；期终审计务于承包期满后的第一个月起，立即按分工逐个企业进行审计，六个月内全部完成。
第十七条 被审计单位应当配合审计部门的工作，提供有关文件、帐册、报表资料和证明材料，以及必要的工作条件。
对拒绝提供文件、资料、阻挠审计工作、弄虚作假的个人或单位，依照《审计条例》有关规定进行处理。
第十八条 审计工作人员应严格遵守审计纪律，坚持原则，忠于职守。如发现滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，要依法查处。
第十九条 本办法从颁布之日起施行。
第二十条 本办法由市审计局负责解释。



1990年12月7日
四川省凉山彝族自治州人民政府


凉山彝族自治州人民政府令第27号


　　《凉山州行政问责办法》（试行）已经九届凉山州人民政府第81次常务会议通过，现予以发布，自2011年3月1日起施行。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　州长：张支铁

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一一年一月十七日


凉山州行政问责办法（试行）

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范行政问责工作，确保依法、正确、及时地查处行政问责事项，防止和减少行政过错，提高行政效能，促进依法行政，根据《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》、《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》，结合凉山州实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于州内各级政府对所属工作部门和下级政府的行政机关法定代表人及其他公务员，因故意、过失不履行法定职责或者不当履行职责，影响行政秩序、行政效率，造成公共利益或公民、法人、其它组织的合法权益受到损害，尚不够追究纪律、法律责任的行为进行内部监督和责任追究。
　　第三条 行政问责坚持实事求是，权责统一，有错必究，惩教结合，合法有序的原则。
　　第四条 调查处理行政问责事项，必须做到事实清楚、证据充分、程序合法、适用依据正确。
　　第五条 公民、法人和其它组织认为行政机关法定代表人及其他公务员有不履行或者不正确履行法定职责的行为，有权向本级人民政府或者同级行政监察机关检举或者控告。
　　第六条 行政问责工作依照管理权限由任免机关或行政监察机关组织实施，相关部门予以配合。
　　第七条 行政问责机关独立办理行政问责事项，不受其它机关、社会团体和个人的干涉。
　　第八条 调查处理行政问责事项，应当严格遵守保密的规定。
　　第九条 被问责人有权陈述、申辩和申请复核。行政问责机关不能因被问责人的陈述、申辩和申请复核而加重对其处理。
　　第十条 各级人民政府成立行政问责工作议事协调工作机构，及时协调和处理行政问责重大事项。

　　第二章 行政问责事项

　　第十一条 行政机关法定代表人有下列决策失误情形之一的，应当行政问责：
　　（一）对涉及经济社会发展的重大决策事项或者专业性强的决策事项，未按行政程序规定进行必要性、可行性和合法性论证的；
　　（二）对社会涉及面广、与群众利益密切相关的决策事项，未按规定向社会公布或者未通过举行座谈会、听证会、论证会等形式听取意见的；
　　（三）造成人员伤亡、财产损失、生态环境破坏等不良影响的；
　　（四）作出的决定和命令与法律、法规、规章或者上级机关的决定、命令相抵触的；
　　（五）违法设定行政许可、行政处罚、行政收费或者行政强制措施等行为的；
　　（六）其它超越法定权限和违反法定程序决策造成不良社会影响的。
　　第十二条 行政机关法定代表人及其他公务员有下列失职情形之一的，应当行政问责：
　　（一）应该公开的政务信息不公开或者经申请无法定理由仍然不公开的；
　　（二）采取的行政措施违法或者不当，引发群体性事件的；
　　（三）对本单位及其下属机构工作人员监管不力的；
　　（四）包庇、袒护、纵容工作人员失职行为的;
　　（五）监管不力，在履行行政管理职能职责中不作为或者乱作为的；
　　（六）作出行政承诺不兑现的；
　　（七）具有其它失职行为造成危害后果的。
　　第十三条 行政机关法定代表人及其他公务员有下列影响行政效能情形之一的，应当行政问责：
　　（一）拒不协助上级机关调查的；
　　（二）对上级机关依法作出的决定、命令不落实或者拒不执行的；
　　（三）对上级人民政府确定的工作任务目标、交办的事项，执行不力，未在规定时间内完成的；
　　（四）不当执行上级机关的决策和部署，对公共利益或者公民、法人和其它组织的合法权益造成损失的；
　　（五）对交办的人大代表议案、政协委员提案不办理、拖延办理的；
　　（六）对涉及公民、法人的生产、生活等合法利益的诉求不及时解决或者因执行不力、效能低下给公共利益、行政管理当事人合法权益造成严重损失，影响政府整体工作部署落实的；
　　（七）对企业或者其它组织强烈反映的问题不及时改进，拖延懈怠、推诿塞责的，造成损害后果或者不良社会影响的；
　　（八）其它影响行政效能造成危害后果的。
　　第十四条 行政机关法定代表人及其他公务员有下列处置突发事件不当情形之一的，应当行政问责：
　　（一）责任意识淡薄，未按规定制定突发公共事件应急预案和安全管理制度或者发现公共安全生产隐患后不依法采取处置措施，导致发生安全生产事故或者善后整体工作严重滞后造成不良社会影响的；
　　（二）未按照规定和实际情况及时、有效地处理灾情、疫情等突发事件，未能有效组织救援工作或处置失当，造成不良后果的；
　　（三）瞒报、谎报、虚报、迟报突发公共事件、安全事故、疫情或其它突发公共事件重要情况、重要数据信息的；
　　（四）对建设项目、食品、药品等产品质量问题处置不力，造成损失或者恶劣影响的；
　　（五）其它处置突发事件不当造成危害后果的。
　　第十五条 行政机关法定代表人及其他公务员具有下列滥用职权行为之一的，应当行政问责：
　　（一）截留、滞留、虚报、冒领财政资金或者挤占、挪用财政专项资金的；
　　（二）违反规定安排、使用财政资金或者擅自处置国有资产及收益，造成财政资金浪费或者国有资产流失的；
　　（三）非法干预各类公共资源配置活动或者金融机构信贷活动的；
　　（四）利用权力为本人、亲属、本单位及工作人员谋取非法或者不当利益的；
　　（五）在政府采购和工程建设等项目中不依法进行招投标或者故意规避招投标的；
　　（六）利用行政权力，伙同经营主体牟取非法利益的；
　　（七）在行政检查、验收、考核、鉴定、立项、行政给付、行政许可、行政处罚、行政征收、行政强制等行政活动中收受财物的；
　　（八）利用职权非法限制或者侵害公民人身自由的；
　　（九）以返还或者部分返还罚款方式获取执法收入的；
　　（十）弄虚作假或者利用职权干预行政机关依法行使行政权力并影响公正执法的；
　　（十一）其它滥用职权造成不良后果的。
　　第十六条 在行政问责中，行政机关法定代表人及其他公务员具有下列行为之一的，应当行政问责：
　　（一）在行政问责调查中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的；
　　（二）在行政问责调查中弄虚作假、包庇相关责任人的；
　　（三）在行政问责调查中设置障碍，干扰、阻碍行政问责调查的；
　　（四）对检举人、控告人打击、报复、陷害的；
　　（五）拒不依照本办法规定受理行政问责案件、连续两次以上办错行政问责案件和超过规定期限办结行政问责案件的；
　　（六）拒不执行或者不协助执行行政问责决定的；
　　（七）其它影响行政问责公正实施造成危害后果的。

　　第三章 行政问责处理方式

　　第十七条 行政问责的处理方式包括：
　　（一）诫勉谈话；
　　（二）政务通报批评或者会议公开批评；
　　（三）责令作出书面检查；
　　（四）责令在新闻媒体公开道歉；
　　（五）取消当年度考核评优和评选各类先进的资格；
　　（六）取消当年度提拔资格；
　　（七）调整工作岗位；
　　（八）停职反省；
　　（九）引咎辞职；
　　（十）责令辞职；
　　（十一）免职。
　　以上行政问责处理方式可以单独使用也可合并使用。
　　第十八条 采用第十七条第（八）项、第（九）项、第（十）项、第（十一）项方式行政问责的，按照人事管理权限和规定的程序办理。

　　第四章 行政问责程序

　　第一节 管 辖

　　第十九条 行政问责按照属地管辖、分级负责、归口办理的原则办理。
　　对县处级领导干部的行政问责，由州人民政府授权行政问责机关或者直接组成调查组，进行行政问责调查。
　　对乡科级以下（含乡科级）工作人员的行政问责，由有管辖权的行政问责机关（含监察机关派出的监察机构）进行行政问责调查。
　　第二十条 办理行政问责的机关发现办理的行政问责事项不属于本机关管辖的，应当移送有管辖权的机关，受移送的机关应当受理。受移送的机关认为受移送的行政问责事项依照规定不属于本单位管辖的，应当报请共同上级行政主管部门指定管辖，不得再自行移送。
　　　行政问责机关的上级主管部门认为行政问责事项重大复杂的，可以直接调查处理。
　　第二十一条 对行政问责机关及其公务员执行本办法的投诉，由同级人民政府组成调查组，依照本办法进行问责。

　　第二节 受 理

　　第二十二条 有下列行政问责信息来源情形之一的，应当启动行政问责：
　　（一）上级机关的指示、批示；
　　（二）政府常务会议的行政问责决定；
　　（三）审判机关、检察机关依法履行监督职权的行政问责建议；
　　（四）纪检监察机关、组织人事部门、审计机关、政府法制工作机构因履行行政监督职责的行政问责建议；
　　（五）年度工作考核不合格或者政风、行风评议不满意的；
　　（六）人大代表、政协委员履行职责的行政问责建议；
　　（七）公民、法人或者其它组织依法进行的实名投诉、检举和控告；
　　（八）新闻媒体报道的履职不当的材料；
　　（九）其它合法监督渠道的行政问责信息。
　　第二十三条 行政问责机关根据行政问责信息来源所提供的证据线索制作案件受理登记表，依管辖权限启动行政问责程序。
　　第二十四条 对经过核实的属于行政问责事项的实名举报，必须受理。
　　对实名举报的应列为密件管理，为举报人做好保密工作。

　　第三节 调 查

　　第二十五条 参与行政问责调查人员不得少于两人。调查人员调查行政问责案件时应出示有效证件。
　　第二十六条 调查人员与行政问责案件有利害关系的，应主动申请回避或由调查单位法定代表人决定回避。
　　利害关系是指有直系血亲、三代以内旁系血亲及姻亲关系、隶属关系及其它可能影响行政问责公正处理的关系。
　　第二十七条 决定进行行政问责调查的，应当通知被调查单位及被调查人，但有证据证明无法通知的除外。
　　第二十八条 被调查人应主动配合行政问责机关的调查，如实提供与调查事项有关的情况。
　　第二十九条 行政问责机关应当依法、全面、客观的收集证据，不得回避对重要当事人的调查。
　　第三十条 调查笔录应当当场制作，经被调查人核对后签名或者盖章。
　　被调查人员认为记录错误或者不准确的，可以更正或者在签名处申明。
　　第三十一条 行政问责机关应当将认定的事实形成书面材料并与被问责人见面。
　　被问责人应当在相关材料上签字或盖章。
　　第三十二条 行政问责机关应当在行政问责案件受理之日起六十日内结案。
　　因案情复杂等特殊情形在规定时间内难以完成调查的，经同级政府批准，可以适当延长调查期限，但是延期最长不得超过三十日。
　　第三十三条 调查终结后，行政问责机关应当写出调查报告。调查报告内容包括：行政问责信息来源、行政问责的具体事实和证据、行政问责对象的责任和态度、基本结论、行政问责处理的具体建议。
　　第三十四条 行政问责调查不得以限制或变相限制人身自由的方式进行。

　　第四节 处 理

　　第三十五条 行政问责处理决定应依据行政过错事实，按照本办法第三条、第四条的规定准确定性，依照本办法第十七条的规定确定问责方式。
　　第三十六条 调查终结的行政问责事项，应按照管理权限由有权机关研究作出处理决定：
　　（一）没有事实依据和因不可抗拒的客观因素造成损害后果的，作出不予行政问责决定；
　　（二）行政问责事实成立，情节显著轻微，态度诚恳，主动消除损害后果的，适用本办法第十七条第一款第（一）项规定；
　　（三）行政问责事实成立，造成一定危害后果，适用本办法第十七条第一款第（二）至（七）项规定；
　　（四）行政问责事实成立，情节恶劣，拒不执行行政问责决定的，适用本办法第十七条第一款第（八）至（十一）项规定。
　　第三十七条 行政问责处理决定应当以书面形式载明过错事实、处理理由和依据、具体的问责方式、申诉的权利。
　　第三十八条 行政问责处理决定应当送达被问责人，同时抄送提出行政问责的单位和个人。
　　行政问责处理决定书应当直接送达，对不能直接送达的可以委托送达、邮寄送达或公告送达。
　　第三十九条 行政问责处理决定不涉及国家机密、个人隐私、商业秘密的应当向社会公开。
　　向社会公开可以采用通报、公告或新闻报道方式。
　　第四十条 行政问责处理决定送达被问责人后，被问责人在十五日内不申请复核的，决定生效。
　　第四十一条 行政问责处理决定需要被问责人所在单位落实的，相关单位应在收到生效行政问责处理决定书后五日内向作出处理决定的机关书面报告落实情况。
　　第四十二条 作出行政问责处理决定的，依照人事管理权限报同级人事管理部门备案，并载入年度考核归入其个人档案。
　　第四十三条 行政问责调查期间被问责人不丧失其获得荣誉、奖励、晋升的资格，但作出予以行政问责处理的决定生效后，应当取消其在行政问责期间获得的荣誉、奖励及晋升。

　　第五节 复 核

　　第四十四条 被问责人对行政问责处理决定不服的可自收到行政问责处理决定书之日起十五日内申请复核。
　　第四十五条 对县级行政问责机关作出的行政问责决定不服提出复核申请的，由作出行政问责处理决定的机关的上级行政业务主管部门或同级人民政府受理。
　　对州级行政问责机关作出的行政问责决定不服提出复核申请的，由州人民政府受理。
　　第四十六条 在受理复核申请后，办理机关应当重新组织人员对复核申请的内容进行复核调查，并在受理复核申请后三十日内作出复核决定。
　　原行政问责处理决定事实清楚、处理结果恰当的，维持原行政问责处理决定；原行政问责处理决定事实不清或处理结果不恰当的，撤销或变更原处理决定。
　　第四十七条 行政问责复核处理决定作出后，行政问责复核处理决定书应在五个工作日内送达被问责人及其所在单位。
　　第四十八条 行政问责复核处理决定书送达生效。

　　第五章 附 则

　　第四十九条 在行政问责中发现需要追究纪律责任的，依照有关规定移交有权机关处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
　　第五十条 对参照公务员管理的事业单位人员和法律法规授权具有公共管理职能人员的行政问责，参照本办法执行。对国有企业和国有控股企业负责人的行政问责，由国有资产管理部门参照本办法另行制定相应问责办法。
　　法律法规有规定的从其规定。
　　第五十一条 本办法由凉山州人民政府解释。
　　第五十二条 本办法自2011年3月1日起施行。